الدورة المحاسبية| شرح تفصيلي مع الامثلة في الدورة المحاسبية
ماهي الدورة المحاسبية ؟
دورة المحاسبة هي عملية شاملة لتسجيل
ومعالجة جميع المعاملات المالية للشركة ، من وقت حدوث المعاملة ، إلى تمثيلها في القوائم
المالية ، إلى إغلاق الحسابات. واهم مهام للمحاسب وماسك الدفاتر متابعة الدورة
المحاسبة من البداية الى نهايتها ,و تتكرر الدورة نفسها كل سنة مالية طالما ظلت
الشركة تعمل . تتضمن دورة المحاسبة جميع الحسابات وإدخالات دفتر اليومية وحسابات T والخصم والأرصدة وتعديل الإدخالات على مدار دورة كاملة
تعريف اخر :
عملية المحاسبة هي مجموعة من سلسلة من
الأنشطة تبدأ عند إجراء المعاملة
وتنتهي بإدراجها في البيانات المالية في نهاية الفترة المحاسبية .
دعونا اوضح لكم
الفرق بين المعاملة والحدث في المحاسبي حتى نفهم بقية
موضوعنا
عن الدورة المحاسبية :
موضوعنا
عن الدورة المحاسبية :
مالفرق بين المعاملة والحدث في المحاسبة ؟؟؟؟؟؟
الفرق الرئيسي بين المعاملة والحدث هو عندما
يجلب الحدث تغييرًا في أرصدة الحساب ، ويتم تصنيفه كمعاملة ويتم تسجيله في
الدفاتر.
اي ان
الحدث ربما لايكون حدث مالي مؤثر على حسابات الشركة ( اصول – خصوم – مصروفات –
ايرادات ) بينما معاملة عبارة عن حدث
مالي مؤثر على حسابات الشركة فيها طرف
مدين وطرف دائن ويسجل في دفاتر الشركة
ولذلك
الاحداث قد لاتتطلب ان يحدث بين طرفين (مدين دائن ) بينما العكس المعاملة يطلب بين
طرفين او احدثا متبادلية ( مدين دائن )
لذلك اذا الحدث اصبح حدث مالي مؤثر اي له اطراف
مدين ودائن هنا يتحول الحدث الى معاملة
مالية تسجبل في سجلات الشركة ( الدفتر اليومية)
خطوات الدورة المحاسبية:
1- المعاملة ( تحليل العمليات المالية )
لابد ان يكون هناك معاملة مالية بالفعل .. إذا لم تكن هناك معاملات
مالية ، فلن
يكون هناك شيء لتتبعه. قد تتضمن المعاملات مكافأة الدين أو أي مشتريات
أو
شراء أصول أو إيرادات مبيعات أو أي نفقات يتم تكبدها.
بمعنى لابد ان يكون هناك حدث
مالي حصل بالفعل ومرتبط بالشركة
ومما ان الحدث المالي او المعاملة المالية يترجم على شكل سند او
ثيقة ولهذا
او ل خطوة يقوم بها المحاسب قبل التسجيل اي عملية
ماليه هو ان يكون لديه
سند او ثيقة تثبت تلك المعاملة المالية تسمى سنتدات الاثبات
التي يسند عليها
المحاسب او ماسك الدفاتر ولابد ان يتفحصها انها مختومة وموقعة من
الجهة
المحول لها وانهامرتبطة للشركة وغيرها من التفحص السريعه لها
اي ان المحاسب يقوم بالتحليل المستند من ناحية الفرضيات والسياسة
واجراءات الرقابية للشركة والمعايير الخاصة .
وتعتبر اهم مرحلة او خطوة من الدورة المحاسبية .
2- القيود
اليومية (تسجيل القيود اليومية )
تعد مرحلة التسجيل القيود اليومية في دفتر
اليومية واحدة من أهم
المهارات التي يجب
إتقانها. بدونها االمناسبة ، إن البيانات
المالية للشركات ستكون
غير دقيقة وفوضى كاملة.
طريقة سهلة لفهم إدخالات دفتر اليومية هي
التفكير في قانون إسحاق نيوتن الثالث
للحركة ، والذي ينص على أن لكل فعل رد فعل
متساوي ومعاكس. لذلك ، كلما حدثت
معاملة داخل شركة ، يجب أن يكون هناك حسابان على
الأقل متأثران.
على سبيل المثال
، إذا اشترت شركة سيارة ، فإن أصول الشركة سترتفع بقيمة
السيارة. ومع ذلك ، يجب أن
يكون هناك حساب إضافي يتغير (أي التفاعل المتساوي
والعكسي). الحساب الآخر المتأثر
هو انخفاض أموال الشركة لأنها استخدمت النقود
لشراء السيارة.
لذلك عندما المحاسب او ماسك
الدفاتر اانتهى من مرحلة الاولى بعد ما تم تاكد
ان هناك معاملة مالية( شراء بيع
استبدال مرتجع وغيرها ) حصلت فعلا
بالشركة ولها سند , وسند تم فحصها والتاكد
منها , هنا يبدا بتطبيق المرحلة
الثانية وهي القيود اليومية اي انه يقوم بتسجيل تلك
المعاملة المالية وفق
نظرية القيد المزودج ( طرف اخذ هو مدين وطرف عاطي هو دائن )
في الدفتر
القيود اليومية سواء كان تسجيل يدويا او اليا عبر برنامج محاسبي
بالكمبيوتر .
لابد من المحاسب او ماسك الدفتر في هذه المرحلة معرفة اي طرف الحساب
مدين وطرف الحساب الاخر دائن ’ ولابد من معرفة انواع الحسابات التي
تستخدم في جميع الشركات بختلاف انشطتها لاختلاف في حسابات
المتفرعه
لها
كاحسابات المساعده والفرعيه ( مثل سيارات مباني عقارات بضاعه منتج تام
خدمات وغيرها ) ولابد من معرفة التحليل المالي (
المعاملات المالية )
الى طرفيها المدين والدائن . وشوف نشرحها بتفصيل في مواضيع اخرى ان
شاء الله .
3- ترحيل
وترصيد القيود اليومية الى دفاتر الاستاذ العام
اولاً مالفكرة من وجود دفتر الاستاذ العام ؟؟
من دفاتر القيود اليومية استطيع ان اعرف رصيد
كل حساب مثلا اريد اعرف كم صار
رصيد الصندوق من بداية الشهر الى
نهاية الشهر لكن
بيحتاج الى جهد ووقت وخصوصا اذا كانت شركة متوسطة او
كبيرة لها قيود مالية كثيرة في دفاتر اليومية من
هنا
برزت اهمية ووجود الدفتر الاستاذ بحيث انه يقوم يتجميع كافة الحسابات المالية
او
معاملات المالية التي أثرت على حساب
واحد معين حتى تتمكن من معرفة الرصيد للحساب
معين باسرع وقت وباقل وقت وجهد .
في هذه المرحلة يتم على خطوتين :
الخطوة
الاولى مرحلة الترحيل / وهي نقل الحسبات او العمليات المالية الفردية الى
احد اطراف حساب
معين في دفتر لاستاذ العام
بدون ترصيد
له ويتم الترحيل يوميا اي نقل مبالغ واسماء الحسابات فقط ( تبويب
الحسابات )
مثال
1 / تم شراء بضاعه نقدا بقيمة 10000 بتاريج 30/3
تم بيع بضاعه نقداد بقيمة 20000 بتاريخ 2/4
تم سداد كهرباء مبلغ 2000 13/4
الخطوة
الثانية مرحلة الترصيد / هي مرحلة تلخيص المالبغ المالية لمعرفة الرصيد
النهائي لكل حساب معين بعد ماقمنا
بترحيل جميع الحسابات التي تاثرا بها تلك
الحساب
كما في مثال رقم 1 تلاحظوا ويتم الترصيد اما ااسبوعياًاو شهريا .
*** أنواع الارصدة ؟؟
1- أذا كان مجموع مبالغ المدين يساوي الدائن فان الرصيد النهائي يكون صفراً والا يظهر في
الميزانية المراجعة
2- اذا
كان مجموع مبالغ المدين اكبر من مجموع مبالغ الدائن فان الرصيد يكون
النهائي
"مدين " وهي الاصول والمصروفات والمسحوبات والخسائر )(
3- أذا
كان مجموع المبالغ المدين اقل من مجموع المبالغ الدائن يكون الرصيد
النهائي دائنا
وهي حسابات االتزامات وراس المال والايرادات والارباح .
ونلاحظ انه عند الترصيد الحسابات فان الرصيد الذي يتم التوصل الية في
نهاية
الفترة يسمى رصيد "مرحل " الذي يوضع في الجانب الاقل حتى يتساوى
الطرفين المبالغ المدين الدائن للتطبيق
نظرية القيد المزدوج.
وفي بداية السنه يتم عمل قيد
افتتاحي للعمل ارصده افتتاحية للحسابات
الميزانية العمومية ( الاصول , خصوم , راس
المال )
مالفرق بين بين رصيد المرحل والرصيد المنقول ؟؟؟
- الرصيد المرحل هو عكس طبيعة الحساب ويكون في نهاية الفترة المالية
مثل :
الصندوق
طبيعتة مدين لذلك نوضع الرصيد المرحل في جانب الدائن اي عكس
طبيعة حساب الصندوق
-
الرصيد المنقول هو رصيد الافتتاحي ويكون نفس
طبيعة الحساب ويكون في بداية الفترة المالية
, نفس المثال الصندوق بيكون هنا الرصيد
يرحل الى جانب المدين لحساب الصندوق
في الدفتر لاستاذذ العام لان طبيعة الصندوق مدين في بداية السنة يتم ترحيله
4
– اعداد الميزانية المراجعة :
ميزان المراجعة: عبارة كشف
حساب مالبغ في الجانب المدين والجانب
الدائن يتم اعدادها في
نهاية
الفترة المحاسبية (التي قد تكون ربع سنوية أو شهرية أو سنوية حسب
الشركة) ،
يتم احتساب إجمالي
الرصيد للحسابات ولابد ان يتساوي الجانب المدين مع الجانب
الدائن ’ ويتم
اعدادها من الدفتر لاستاذ
العام .
اما بطريقة الاجماليات او بطريقة الرصيد فكلا منهما لها دور في تاكد
اما بطريقة الاجماليات او بطريقة الرصيد فكلا منهما لها دور في تاكد
من
اخطاء المحاسبي *
اذأ مالفكرة الاساسية من وجود الميزانية المراجعة ؟
من معروف ان اعداد القوائم
المالية ( قائمة الدخل وقائمة المركز المالي )
تتم
في نهاية الفترة المالية شهريا او سنويا ولابد ان تكون تللك القوائم
المالية
خالية
من الاخطاء حتى لاتفقد مصداقيتها في اتخاذ القرارات لدى المستخدمين
لها
ومن
الصعب اعادة تصحيح الاخطاء بعد اعداد قوائم المالية تكون الامور معقدة
ذلك برزت اهيمةاعداد الميزانيةالمراجعة قبل اعداد قائمة الدخل
للتاكد من ان
ارصدة الحسابات متساويه وفق النظرية القيد المزوج كاخطوة اولية ’ لانه
عدم
التطابق يشير انه في خلل في مدخلات
القيود اليومية عند المحاسب والماسك
الدفاتر . والفكرة الثانية من الميزانية المراجعة اان ميزانية المراجعة هي
الاساس من خلالها اكمال بقية مراحل
الدورة المحاسبية الى ان نصل الى مرحل اعداد
قوائم المالية .
ملاحظة
/ لايمنع ان يوجد هناك اخطاء لاتؤثر على الميزانية المراجعة
ويجب على
المحاسب مطابقة ارصده الحسبات في الميزانية مع السنتدات للتاكد
ان جميع الحسبات
ادخلت كما جاء في سند او الوثيقة .
فالمحاسب الناجح الذي يجمع بين اعداد الميزانية المراجعة بطريقة
الارصدة او بطريقة المجاميع
لغرض تاكد من اخطاء محدده دعونا نفسر ذلك ؟؟؟؟؟؟؟ **
’
فمثلا اذا اردنا نتاكد من ح البنك او العميل عن طريق المجاميع فوجدنا ان
مبلغ طرف
دائن اكبر من مبلغ طرف المدين هنا في خطا في جانب الدائن لان
لابد ان يكون طرف
المدين اكبر من طرف الدائن . بالعكس اذا استخدمنا
لارصدة ووجدنا ان ح الممشتريات
دائنة هنا خطا حساب المشتريات دائما مدينه
وهكذا ...
5 - ورقة
العمل (اي اكتشاف الاخطاء ومعالجتها )
عندما يكتشف المحاسب ان ميزانية المراجعة غير مطابقة او ان هناك خطا
اي
كان الخطا نقوم بعمل ورقة عمل للتتبع تلك المشكله او الخطا ليقوم في
معالجتها
هنا تبرز دور المحاسب في المراجعة والتدقيق ولهذا المحاسبة ليس فقط
تسجيل قيود وترحيلها والى اخرها فقط لا
لابد ان يتضمن كل خطوة يعملها
المحاسب عملية مراجعه منذ المرحلة لاولى من اعداد
الدورة المحاسب
** بالاختصار يطلق عللى تلك
المرحلة تصحيح الاخطاء بعمل قيود تسوية لها
6- قيود التسوية :
لماذا نحن نحتاج الى عمل قيود التسوية ؟؟؟
يلزم تعديل القيود في نهاية كل فترة مالية لمواءمة الإيرادات
والمصروفات مع
الفترة "الصحيحة" ، وفقًا لمبدأ المطابقة في المحاسبة.
بشكل عام ( والتي
تنص
على تحميل كافة
المصروفات والايرادات التي تخص تللك الفترة المالية )،
هناك
نوعان من ضبط إدخالات دفتر اليومية:
الاستحقاقات والمدفوعات. عادة ما يتم
تعديل القيود قبل إصدار البيانات المالية.
7
– اعداد ميزانية المراجعة بعد التسوية :
طالما انه في هناك قيود
تسوية لتعديل بعض الارصدة في ميزانية المراجعة
قبل
التسوية مثل ( عمل قيود اهلاكات
عمل قيود تسويات المصروفات والايرادات
المقدمة والمستحقة عمل قيود اثبات عجز
المخزون او زيادته او عمل قيود
اثبات عجز او زيادة الصندوق عمل قيود لاثبات العلميات
التي تم تسجيلها في
مذكرة البنك ولم تعملها المنشاة عمل قيود لاثبات الديون
المعدومه عمل قيود
للمخصصات هبوط اسعار اوراق المالية والبضاعه اخر المده ...)
كل هذه
القيود ترحل الى الميزانية المراجعه ويطلق عليها ميزانية مراجعة
بعد التسوية
ولابد ان تكون متساوية الجانبيت والا قيود تسويتك خطأ.
ملاحظة / الخطوة رقم 5 , 6 ,7 مرتبطة مع بعضها البعض تحت مسمى
تصيح الاخطا
وعمل قيود تسوية لها ترحيلها الى الميزانية المراجعة .
7- اعداد القوائم المالية :
القوائم المالية: يمكن إعداد الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان
التدفقات النقدية باستخدام الأرصدة الصحيحة.
يقصد انه يتم اعداد القوائم
المالية ( قائمة الدخل والميزانية العمومية ,
والتدفقات النقدية ) من ميزان المراجعة بعد
ماتم اكتشاف لاخطاء
وعمل
قيود تسوية لها وعمل
ميزانية مراجعة بعد التسوية
اذا نقطة الانطلاق لاي محاسب
في اعداد قائمة القوائم المالية من
ميزانية المراجعة .
-
:
نظرة عامة على القوائم المالية الثلاثة:
قائمة الدخل :
قائمة الدخل هو أحد
القوائم المالية الأساسية للشركة التي
تظهر أرباحها وخسائرها في فترة زمنية محددة . يتم تحديد الربح أو الخسارة عن طريق
أخذ جميع الإيرادات وطرح جميع النفقات من الأنشطة التشغيلية وغير التشغيلية .
قائمة الدخل هو أحد القوائم الثلاثة
المستخدمة في كل من تمويل الشركات (بما في ذلك المندمجة المالية) والمحاسبة. يعرض
القائمة إيرادات الشركة والتكاليف وإجمالي الربح ومصروفات البيع والإدارية
والنفقات الأخرى والدخل والضرائب المدفوعة وصافي الربح بطريقة متسقة ومنطقية .
غالبًا ما يكون المستثمر أو المحلل في المقام الأول هو قائمة الدخل الدخل.
يوضح بقائمة الدخل أداء الأعمال
التجارية خلال فترة محددة ا ، مع عرض إيرادات المبيعات في في الخط الاول من قائمة الدخل . ثم يطرح منه تكلفة البضاعه المباعه لنحصل على مجل الربح او الخسارة ثم بعدها نطرح منها مصروفات الخط الثاني وهي مصروفات
التسوقية والبيعية ومصروفات الادارية والتمويلية . من هناك ، يتأثر إجمالي الربح
بمصروفات التشغيل والدخل الأخرى ، اعتمادًا على طبيعة العمل ، للوصول إلى صافي
الدخل في النهاية - "المحصلة النهائية" للشركة.
الخصائص قائمة الدخل :
-
يعرض إيرادات ومصروفات الأعمال
-
يتم التعبير عنها على مدار فترة زمنية
(أي سنة واحدة ، ربع سنة ، سنة حتى تاريخه ، إلخ.)
-
يستخدم مبادئ المحاسبة مثل المطابقة
والاستحقاقات لتمثيل الأرقام (غير معروضة على أساس نقدي)
-
تستخدم لتقييم الربحية
قائمة الميزانية العمومية :
. تعرض الميزانية العمومية
إجمالي
أصول الشركة ، وكيفية تمويل هذه الأصول ، إما من خلال
الديون أو حقوق الملكية.
يمكن الإشارة إليه أيضًا على أنه بيان بقيمة
صافية أو بيان مركز مالي. تستند
الميزانية العمومية إلى المعادلة
الأساسية: الأصول = الخصوم + حقوق الملكية.
تعرض الميزانية العمومية أصول الشركة ومطلوباتها وحقوق
المساهمين.
كما هو معروف ، يجب أن تساوي الأصول الخصوم
بالإضافة
إلى حقوق الملكية. يبدأ قسم
الأصول بالنقد وما يعادله ، والذي يجب أن
يساوي الرصيد الموجود في نهاية بيان
التدفق النقدي. ثم تعرض
الميزانية العمومية التغييرات في كل حساب رئيسي. يتدفق
صافي الدخل
من بيان الدخل إلى الميزانية العمومية كتغيير في الأرباح المبقاة
(معدلة
لدفع أرباح الأسهم).
خصائص
الهامة للقائمة الميزانية العمومية :
-
يعرض المركز المالي للشركة
-
يتم التعبير عنها على أنها
"لقطة" أو صورة مالية للشركة في نقطة زمنية محددة (أي اعتبارًا من 12
ديسمبر 2017)
-
تحتوي على ثلاثة أقسام: الأصول والخصوم
وحقوق المساهمين
-
الأصول = الخصوم + حقوق المساهمين
قائمة التدفقات النقدية :
قائمة التدفقات النقدية (يُشار إليه أيضًا باسم بيان التدفقات
النقدية)
هو أحد القوائم المالية الرئيسية الثلاثة التي تُبلغ عن النقد الناتج
والمُنفق خلال فترة زمنية محددة (على سبيل المثال ، شهر أو ربع
سنة أو سنة). يعمل
بيان التدفقات النقدية كجسر بين بيان الدخل
والميزانية العمومية من خلال إظهار
كيفية تحرك الأموال داخل
وخارج العمل.
وخارج العمل.
بعد ذلك يأخذ بيان التدفق النقدي صافي الدخل ويعدله مع أي نفقات
غير
نقدية. ثم ، باستخدام التغييرات في الميزانية العمومية ، تم
العثور على استخدام
واستلام النقد. يعرض بيان التدفق النقدي
التغيير
في النقد لكل فترة ، بالإضافة إلى
رصيد البداية والرصيد النهائي
للنقد.
الخصائص :
- يظهر الزيادات والانخفاضات النقدية
- يتم التعبير عنها على مدار فترة زمنية وفترة محاسبية (أي سنة
واحدة ،
ربع سنة ، سنة حتى تاريخه ، إلخ.)
8- الاقفال :
الإغلاق: يتم إغلاق حسابات الإيرادات والمصروفات وتسجيلها صفرًا للدورة المحاسبية التالية. وذلك لأن حسابات الإيرادات والمصروفات هي حسابات قائمة الدخل ، والتي تظهر الأداء لفترة محددة. لا يتم إغلاق حسابات الميزانية العمومية لأنها تُظهر المركز المالي للشركة في وقت معين.# مواضيع تهمك :