تعريف الاعتماد المستندي:
يعتبر قسم الاعتمادات المستندية في البنك التجاري من الأقسام المهمة
وذلك بسبب أن هذه الاعتمادات أصبحت تلعب دورا حيويا وهاما في التجارة الدولية. حيث
إن هذه الاعتمادات عملت على تسهيل مهمة المصدر في الحصول على ثمن صادراته، كذلك
أعطت هذه الاعتمادات الضمان الكافي للمستورد بالحصول على بضاعته بالشروط
والمواصفات المتفق عليها.
فالاعتماد المستندي إذا هو تعهد كتابي صادر من بنك بناء على طلب المستورد لصالح المصدر يتعهد فيها البنك بدفع أو قبول كمبيالات مسحوبة عليه عند تقديمها مستوفاة للشروط الواردة بالاعتماد". وبالتالي فالبنك يساهم في توفير وإيجاد الثقة للطرفين ، مما يساهم في نمو الأنشطة والأعمال التجارية في الأسواق المحلية والعالمية.
أطراف الاعتمادات المستندية :
هناك في الغالب أربعة أطراف
للاعتمادات المستندية وهم :
١- المستورد " المشتري " :
وهو الذي يطلب فتح الاعتماد المستندي لصالح المصدر "
البائع".
۲- بنك المستورد " البنك
الفاتح للاعتماد ":
وهو البنك الذي يقوم بفتح الاعتماد ويقوم بإبلاغ المصدر"
البائع" بذلك عن طريق البنك المراسل بالخارج. ويلتزم البنك فاتح الاعتماد
بسداد قيمة البضاعة أو قبول كمبيالات مسحوبة عليه بمجرد وصول مستندات شحن البضاعة.
٣
3- المصدر "البائع":
وهو الذي يلتزم بتصدير البضاعة حسب الشروط والمواصفات المتفق عليها
مع المستورد، كذلك يقوم بتسليم مستندات الشحن إلى مصرفه ليقوم بدوره بإرسالها إلى
بنك المستورد.
4- بنك المصدر:
وهو البنك الذي يتعامل معه المصدر بالخارج أو أي بنك يتم الاتفاق
عليه بين المستورد والمصدر. ويقوم هذا البنك باستلام مستندات الشحن والتأكد من
مطابقتها لشروط الاعتماد ثم يقوم بإرسالها إلى بنك المستورد فاتح الاعتماد وسداد
قيمة البضاعة للمصدر نيابة عن بنك المستورد.
انواع الاعتماد المستندي:
تختلف أنواع الاعتمادات
المستندية باختلاف شروطها فهناك :
ا- اعتماد مستندي غير قابل للإلغاء :
هذا النوع من الاعتماد لا يسمح لفاتح الاعتماد ولا البنوك المشتركة
في تنفيذه أن تقوم بإلغائه أو تعدل في شروطه قبل نهاية مدته حيث إنها اعتمادات
نهائية. ولا شك أن هذا النوع من الاعتمادات مرغوب فيه من قبل المصدر، "
البائع" وهذا النوع هو الشائع في معظم دول العالم
۲ - اعتماد
مستندي قابل للإلغاء :
هذه النوع من الاعتماد يسمح للمستورد بإلغائه في أي وقت قبل شحن
البضاعة. وهذا النوع من الاعتمادات ليس شائع الاستخدام وغير مرغوب فيه من المصدر
لما ينطوي عليه من مخاطر له، بل إن البنوك لا تشجع على مثل هذا النوع من
الاعتمادات.
3- اعتماد مستندي معزز
يعتبر هذه النوع من أقوى أنواع الاعتمادات وأكثرها ضمانا للمصدر. وفي
هذا الاعتماد يقوم البنك المراسل في بلد المصدر بإعلان تأييده لهذا الإعتماد. أي
استعداده لدفع القيمة بمجرد تقديم المستندات. هذا يعني أن البنك المراسل أصبح
ملتزما بنفس التزام البنك الذي أصدر الإعتماد.
٤- اعتماد مستندي غير معزز :
في هذا النوع من الاعتماد لا يضيف البنك المراسل تعهده إلى تعهد بنك
المستورد. أي أنه يعتبر فقط مجرد وسيط يخطر المصدر أن هناك اعتمادا مفتوحا لصالحه
بواسطة بنك المستورد. ولذلك فالبنك المراسل لا يرتبط بأي التزام تجاه المصدر طالما
أنه غير مؤيد لهذا الاعتماد
5- اعتماد مستندي قابل للتحويل
:
وهو الاعتماد الذي ينص على إمكانية تنازل المستفيد فيه عن قيمة
الاعتماد إلى مستفيد آخر مع ضرورة إشعار المشتري بذلك وغالبا ما يتم استخدام هذا
النوع من الاعتمادات من قبل الوسطاء الذين يعملون على ملاقاة البائع بالمشتري
بطريق غير مباشر مقابل حصولهم على فائدة من ذلك.
6- اعتماد مستندي غير قابل
للتحويل :
وهذا النوع من الاعتماد لا يمكن تحويله من مستفيد إلى آخر. حيث يجب
على من صدر الاعتماد له أن يقوم بتنفيذه وإلا أصبح لاغيا.
7- اعتماد مستندي قابل للتجزئة :
وفي هذا النوع من الاعتمادات يكون هناك إمكانية لدفع جزء من الالتزام
إذا تم شحن جزء من البضاعة. بمعنى آخر يكون من حق المصدر أن يقوم بتصدير البضاعة
على دفعات ويقوم بالحصول على قيمة كل دفعة من البنك بمجرد تقديم مستندات شحنها.
۸- اعتماد
مستندي غير قابل للتجزئة :
وهو الاعتماد الذي لا يجوز تجزئته وإنما يكون القيام بتنفيذه مرة
واحدة.
9- الاعتماد المستندي الدائري
أو المتجدد :
بحيث يتفق على أن يكون له حد أعلى خلال فترة زمنية معينة، وكلما سحب
من الاعتماد خلال هذه المدة يتم تعويض مبلغ النقص مباشرة.
۱۰ - اعتماد مستندي محدد القيمة :
بحيث ينتهي هذا الاعتماد عند استنفاذ المبلغ المخصص له. وبالتالي فهو
اعتماد محدد لصفقة محددة ينتهي بتنفيذها ولا يتجدد لصفقات وعمليات أخرى.
۱۱ - اعتماد مستندي بالإطلاع :
وهو الاعتماد الذي يتم الاتفاق فيه بين البائع والمشتري على أن يتم
السداد وقت تسلم مستندات الشحن
۱۲ - اعتماد مستندي آجل :
وهو الاعتماد الذي يتم فيه الاتفاق بين البائع والمشتري على أن يتم
السداد في تاريخ لاحق من تسليم مستندات الشحن ولكن على المستورد أن يقبل كمبيالة
مسحوبة لأمر المصدر وقت تسلمه مستندات الشحن. ويعرف هذا النوع من الاعتمادات
المستندية كذلك بالاعتماد المستندي بالقبول.
الإجراءات المحاسبية للاعتمادات المستندية :
أولا : فتح اعتماد مستندي بدون غطاء :
أ - يوجد لدى العميل حساب جار بالعملة الأجنبية :
xx
من ح/ التزامات العملاء -اعتمادات مستندية -
** إلى ح/ التزامات البنك - اعتمادات مستندية -
" إثبات عملية فتح الاعتماد نظامية"
xx
من ح/ الحسابات الجارية
إلى مذكورين >>
ح/ عمولة إصدار خطابات اعتمادات مستندية
xx
ح / مصاريف بريد
" إثبات عملية تحصيل قيمة العمولة والمصاريف "
×× من ح/ الحسابات الجارية " عملة أجنبية "
xx
إلى ح/ بنوك أجنبية
" إثبات عملية سداد قيمة الاعتماد عند ورود المستندات "
** من ح/ التزامات البنك - اعتمادات مستندية
** إلى ح/ التزامات العملاء - اعتمادات مستندية
" إثبات عملية إلغاء القيد النظامي "
ب - ليس للعميل حساب جار بالعملة الأجنبية :
** من ح / التزامات العملاء - اعتمادات مستندية -
×× إلى ح/ التزامات البنك - اعتمادات مستندية -
" إثبات عملية فتح الاعتماد نظامية "
** من ح/ الحسابات الجارية
إلى مذكورين >>
ح/ عمولة إصدار خطابات اعتمادات مستندية
xx
ح/ مصاريف بريد
" إثبات عملية تحصيل قيمة العمولة والمصاريف"
xx
من ح/ الحسابات الجارية
xx
إلى د/ مبيعات عملة أجنبية
" إثبات عملية تأمين قيمة الاعتماد من العملة الأجنبية "
** من ح/ العملة الأجنبية
xx
إلى ح/ بنوك أجنبية
"
إثبات عملية سداد الاعتماد عند ورود المستندات "
** من د/ التزامات البنك - اعتمادات مستندية -
×× إلى ح/ التزامات العملاء - اعتمادات مستندية -
" إثبات عملية إلغاء
القيد النظامي"
ثانيا : فتح اعتماد مستندي
بغطاء بالريال :
أ- للعميل حساب جار بالعملة الأجنبية :
من ح/ التزامات العملاء - اعتمادات مستندية -
xx
إلى ح/ التزامات البنك - اعتمادات مستندية -
" إثبات عملية فتح الاعتماد نظامية "
من ح/ الحسابات الجارية
إلى مذكورين **
ح عمولة إصدار خطابات اعتمادات مستندية
xxح/
مصاريف بريد
" إثبات عملية تحصيل قيمة العمولة والمصاريف"
** من ح/ الحسابات الجارية
** إلى د/ غطاء اعتمادات مستندية
" إثبات عملية تكوين
الغطاء بالريال "
** من ح/ الحسابات الجارية" عملة أجنبية"
xx
إلى ح/ بنوك أجنبية
" إثبات عملية سداد قيمة الاعتماد عند ورود المستندات "
** من ح/ غطاء اعتمادات مستندية
xx
إلى ح/ الحسابات الجارية
" إثبات عملية رد قيمة غطاء الاعتماد "
**من ح/ التزامات البنك - اعتمادات مستندية -
xx
إلى ح/ التزامات العملاء - اعتمادات مستندية -
" إثبات عملية إلغاء القيد النظامي"
ب - ليس للعميل حساب جار بالعملة الأجنبية
** من ح/ التزامات العملاء - اعتمادات مستندية
xx
إلى ح/ التزامات البنك - اعتمادات مستندية
" إثبات عملية فتح
الاعتماد "
xx
من ح/ الحسابات الجارية
إلى مذكورين xx
ح/عمولة إصدار خطابات اعتمادات مستندية
xx
ح/ مصاريف البريد
" إثبات عملية سداد
قيمة العمولة والمصاريف"
من ح/ الحسابات الجارية
xx
إلى ح/ غطاء اعتمادات مستندية
" إثبات عملية تكوين الغطاء بالريال "
** من ح/ الحسابات الجارية
** إلى ح/ مبيعات عملة أجنبية
" إثبات عملية تأمين قيمة الاعتماد من العملة الأجنبية "
xx
من ح/ العملة الأجنبية
** إلى ح/ بنوك أجنبية
" إثبات عملية سداد قيمة الاعتماد "
xx
من ح غطاء اعتمادات مستندية
xx
إلى ح/ الحسابات الجارية
" إثبات عملية رد قيمة الغطاء بعد سداد الاعتماد "
** من د/ التزامات البنك - اعتمادات مستندية -
إلى ح/ التزامات العملاء - اعتمادات مستندية -
" إثبات عملية إلغاء القيد النظامي "
ثالثا: فتح اعتماد مستندي بغطاء العملة الأجنبية :
أ- للعميل حساب جاربالعملة الأجنبية :
xx
من ح/ التزامات العملاء - اعتمادات مستندية -
×× إلى ح/ التزامات البنك - اعتمادات مستندية -
" إثبات عملية فتح الاعتماد نظاميات
** من ح/ الحسابات الجارية
إلى مذكورين
** ح/ عمولة إصدار خطابات اعتمادات مستندية
xxح/
مصاريف البريد
" إثبات عملية سداد
قيمة العمولة والمصاريف "
×× من ح/ الحسابات الجارية " عملة أجنبية "
xx
إلى / غطاء اعتمادات مستندية
" إثبات عملية تكوين الغطاء بالعملة الأجنبية "
xx
من ح/ الحسابات الجارية " عملة أجنبية "
** إلى ح/ بنوك أجنبية
" إثبات عملية سداد قيمة الاعتماد "
* من ح/ غطاء اعتمادات مستندية
×× إلى ح/ الحسابات الجارية " عملة أجنبية "
" إثبات عملية رد قيمة الغطاء "
** من ح/ التزامات البنك -
اعتمادات مستندية -
xx
إلى ح/ التزامات العملاء - اعتمادات مستندية -
" إثبات عملية إلغاء القيد النظامي"
ب - ليس للعميل حساب جار بالعملة الأجنبية :
×× من ح/ التزامات العملاء -
اعتمادات مستندية -
إلى ح/ التزامات البنك - اعتمادات مستندية -
" إثبات عملية فتح الاعتماد نظامية "
xx
من ح/ الحسابات الجارية
إلى مذكورين
** ح/ عمولة إصدار خطابات اعتمادات مستندية
xx
ح/ مصاريف البريد
" إثبات عملية سداد
العمولة والمصاريف"
** من ح/ الحسابات الجارية
xx
إلى ح/ مبيعات عملة أجنبية
" إثبات عملية تأمين قيمة الغطاء بالعملة الأجنبية "
من ح/ العملة الأجنبية
xx
إلى ح/ غطاء اعتمادات مستندية
" إثبات عملية تكوين الغطاء بالعملة الأجنبية "
تكون القيود على النحو الآتي
:
xxمن
ح/ غطاء اعتمادات مستندية
xx
إلى ح/ بنوك أجنبية
" إثبات عملية سداد قيمة الاعتماد "
إذا كانت قيمة الغطاء أقل من قيمة الاعتماد تكون القيود :
** من ح/ الحسابات الجارية
** إلى ح/ مبيعات عملة أجنبية
" إثبات عملية تأمين
الجزء المتبقي من قيمة الاعتماد من العملة الأجنبية "
من مذكورين
** ح /غطاء اعتمادات مستندية
xx
ح/ العملة الأجنبية
** إلى ح/ بنوك أجنبية
" إثبات عملية سداد قيمة الاعتماد "
xx
من ح/ التزامات البنك - اعتمادات مستندية -
xx
إلى ح/ التزامات العملاء - اعتمادات مستندية -
" إثبات عملية إلغاء القيد النظامي "
&&& اخيرا لتحميل مثال على هذا الموضوع ماعليك الا النقر على هذا رابط تحميل 👇
👈 مثال عام مع الاجابه في الاعتمادات المستندية